Mit der gemeinsamen Veröffentlichung des DIIR Revisionsstandard Nr. 3 sowie des IDW PS 983 wurden von Deutschen Institut für Interne Revision (DIIR) einheitliche Standards für die Prüfung von Internen Revisionssystemen (Quality Assessment) erarbeitet. Beide enthalten nahezu deckungsgleiche Vorgaben zur Beurteilung der Wirksamkeit und Angemessenheit von Internen Revisionssystemen.
Gründe für ein Quality Assessment der Interne Revision
Ein Quality Assessment der Internen Revisionsfunktion bietet der Geschäftsleitung oder dem Aufsichtsrat einen Überblick über die Arbeitsweise und Wirksamkeit der Internen Revision zu erhalten.
Sowohl die Geschäftsleitung als auch das Aufsichtsorgan von kapitalmarktorientierten Gesellschaften sind durch § 107 Abs. 3 S. 2 Aktiengesetz als auch durch § 43 GmbH verpflichtet die Überwachungssysteme zu überprüfen. Die Pflicht resultiert auch aus dem Umstand einer Beweislastumkehr nach § 93 AktG (Business Jugdement Rule).
Banken- und Finanzdienstleistungsinstitute haben nach den Vorgaben der MaRisk BT 2.3. Tz. 3 „Die Prüfungsplanung, -methoden und -Qualität regelmäßig und anlassbezogen auf Angemessenheit zu überprüfen und weiterzuentwickeln“. Eine deutlicher Verpflichtung geht für Verwaltungs- und Aufsichtsorgane von Banken nach §25d Abs. 9 KWG hervor. Demnach haben sie die Interne Revision auf ihre Wirksamkeit zu überwachen.
Umfang eines Quality Assessments
Das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (DIIR) hat zusammen mit dem Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) als Grundlage für die Beurteilung der Wirksamkeit des Internen Revisionssystems mit dem Prüfungsstandard zur Prüfung Interner Revisionssysteme (IDW PS 983) und dem DIIR Revisionsstandard Nr. 3 fast deckungsgleiche 82 Qualitätskriterien veröffentlicht.
Die Vorgaben beinhalten 6 Mindestkriterien, die bei einer Nichtbeachtung zu einem Versagen der Wirksamkeit eines Internen Revisionssystems (IRS) führen kann. Als zentrales Kriterium ist u.a. die Neutralität, Unabhängigkeit von anderen Funktionen sowie ein uneingeschränktes Informationsrecht aufgeführt.
Durchführung durch unabhängige Prüfer für Interne Revisionssysteme (DIIR)
Ein Quality Assessment nach dem DIIR Revisionsstandard Nr. 3 wird durch unabhängige und anerkannte Prüfer für Interne Revisionssysteme (DIIR) durchgeführt.
auditsolutions bietet im Ramen des Leistungsspektrums Quality Assessments oder externe Self-Assessments mit externer Validierung durch anerkannte Prüfer Interner Revisionssysteme (DIIR) an.
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