Im Kontext der Abschlussprüfung aber auch Interne Revision wird die berufsübliche Grundhaltung, die sog. „professional skepticism“ gefordert. In der Internen Revision ist die professionelle Skepsis ein zentraler Begriff.
Diese Grundhaltung ist eine notwendige Bedingung für die Arbeit von Internen Revisoren. Aber was genau bedeutet diese kritische Geisteshaltung und wie wird sie in der Praxis umgesetzt? Dieser Beitrag gibt hierzu einen ersten Überblick.
Definition von professioneller Skepsis
Diese Skepsis bezeichnet zunächst die kritische Haltung eines Prüfers oder Internen Revisors im Rahmen einer Prüfungstätigkeit. Es bezeichnet die kritische Geisteshaltung, die auf das Erkennen von möglichen Fehlern, Unstimmigkeiten oder Unregelmäßigkeiten ausgerichtet ist. Dies trifft auch dann zu, sofern keinen offensichtlichen Anzeichen dafür vorliegen.
Bedeutung für Interne Revisoren
Für Interne Revisoren nimmt die professionelle Skepsis ein zentrales Element ein. Diese ist Voraussetzung für eine effektive und objektive Prüfung. Sofern keine angemessene kritische Geisteshaltung gezeigt wird, könnten Interne Revisoren dazu neigen, Informationen unkritisch zu akzeptieren oder mögliche Risiken zu übersehen. Wie setzt man professionelle Skepsis um?
Umsetzung von professioneller Skepsis
Die professionelle Skepsis setzt von Internen Revisoren eine kritische Geisteshaltung voraus. Diese bedingt eine offene und fragende Denkweise, keine voreiligen Schlussfolgerungen zu ziehen und stets auf der Suche nach Beweisen zu sein, die ihre Annahmen im Rahmen der Prüfungshandlungen unterstützen oder widerlegen.
Für die Anwendung der professionellen Skepsis ist es notwendig, dass Interne Revisoren über ausreichend Kenntnisse der zu prüfenden Geschäftsprozesse, des regulatorischen Umfelds und der geltenden internen und externen Standards besitzen. Dies ermöglichte Internen Revisoren, die richtigen Fragen zu stellen und die erhaltenen Informationen und Prüfungsnachweise korrekt zu interpretieren.
Die kritische Geisteshaltung ist somit integraler Bestandteil einer effektiven Internen Revisionsfunktion. Um eine objektive Prüfung durchführen zu können und somit potentielle Risiken frühzeitig zu erkennen, ist die Skepsis eine notwendige Bedingung. Durch die Anwendung können Interne Revisoren dazu beitragen, die Qualität und Zuverlässigkeit der internen Kontrollen und des Risikomanagements in ihrem Unternehmen zu verbessern.